Zdanění výnosů
Fyzická osoba - nepodnikatel
Kapitálový výnos
Změna podmínek pro osvobození od daně z příjmů z prodeje cenných papírů
Od 1. ledna roku 2014 vstupuje v účinnost zákonné opatření týkající se zdanění cenných papírů.
Prodloužení délky časového testu z 6 měsíců na 3 roky
Časovým testem se rozumí nejkratší doba, po niž je třeba cenné papíry po jejich nákupu držet, aby byl výnos jejich následného prodeje osvobozen od daně z příjmů. Význam časového testu je tedy v tom, že pokud je daný cenný papír po nákupu držen déle, než je stanovená minimální lhůta, jsou poté výnosy z prodeje tohoto cenného papíru osvobozeny od daně z příjmu. Pokud jsou realizovány příjmy z prodeje cenných papírů před lhůtou časového testu, jsou tyto příjmy zdaňovány. Občan je tak musí uvést v daňovém přiznání.
Časový test pro osvobození od daně z příjmů z prodeje cenných papírů se mění ze šesti měsíců na tři roky. Nový časový test se započne uplatňovat až na investice uskutečněné po 1. 1. 2014. U investic uskutečněných do 31. 12. 2013 bude uplatňován časový test v délce 6 měsíců.
Roční limit 100 000 Kč pro osvobození od daně z příjmů z prodeje cenných papírů
Bez ohledu na délku držení, budou od daně osvobozeny příjmy z prodeje cenných papírů a podílových listů (při zrušení podílového fondu) pokud součet těchto příjmů nepřesáhne ve zdaňovacím období částku 100 000 Kč. Pokud tedy budou v daném roce prodány cenné papíry za méně než 100 000 Kč, budou příjmy takto získané osvobozeny od daně z příjmů. Pokud naopak budou prodány cenné papíry za více než 100 000 Kč, vznikne v případě, kdy nebude splněn časový test, povinnost uvést tyto příjmy v daňovém přiznání. V něm je možné vůči těmto příjmům uplatnit i výdaje, resp. nákupní ceny, za které byly prodávané cenné papíry pořízeny.
Zkrácení doby pro osvobození prodeje CP z 5 let na 3 roky
V případě osob, jejichž celkový přímý podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech společnosti dosahoval v době 24 měsíců před prodejem cenných papírů alespoň 5 %, bude příjem z prodeje tohoto cenného papíru nově osvobozen, přesáhne-li doba mezi nabytím a převodem tohoto cenného papíru při jeho prodeji dobu 3 let (dosud 5 let).
Dividendový (kuponový) výnos
- dividendový / kuponový výnos může být zdaněn zahraniční srážkovou daní, jejíž výše se liší podle země, kde je sídlo společnosti, vyplacená dividenda / kupon je o tuto částku zahraniční daně již snížena, hrubý výnos se zahrnuje do daňového základu a o zahraniční daň je možno ponížit daňovou povinnost metodou zápočtu
- pokud je sražena vyšší daň, než je umožněno mezinárodní daňovou smlouvou (zpravidla15%), je možné požádat příslušný zahraniční stát o vrácení rozdílu mezi zaplacenou daní a daní dle mezinárodní daňové smlouvy
Úrokové výnosy z hypotečních zástavních listů emitované do 31.12.2007 nepodléhají zdanění. Úrokové výnosy z hypotečních zástavních listů emitovaných od 1.1.2008 zdanění podléhají.
Fyzická osoba - podnikatel (cenné papíry jsou zahrnuty do obchodního majetku)
Kapitálový výnos
- zisk z prodeje podléhá dani z příjmu (bez ohledu na to, zdali doba mezi nabytím a prodejem přesáhla dobu 3 let)
Dividendový (kuponový) výnos
- dividendový / kuponový výnos může být zdaněn zahraniční srážkovou daní, jejíž výše se liší podle země, kde je sídlo společnosti, vyplacená dividenda / kupon je o tuto částku zahraniční daně již * pokud je sražena vyšší daň, než je umožněno mezinárodní daňovou smlouvou (zpravidla15%), je možné požádat příslušný zahraniční stát o vrácení rozdílu mezi zaplacenou daní a daní dle mezinárodní daňové smlouvy
Úrokové výnosy z hypotečních zástavních listů emitované do 31.12.2007 nepodléhají zdanění. Úrokové výnosy z hypotečních zástavních listů emitovaných od 1.1.2008 zdanění podléhají.
Právnická osoba
Kapitálový výnos
- zisk z prodeje podléhá dani z příjmu (bez ohledu na to, zdali doba mezi nabytím a prodejem přesáhla dobu 3 let)
Dividendový (popř. kuponový) výnos
- dividendový / kuponový výnos může být zdaněn zahraniční srážkovou daní, jejíž výše se liší podle země, kde je sídlo společnosti, vyplacená dividenda / kupon je o tuto částku zahraniční daně již snížena, hrubý výnos se zahrnuje do daňového základu a o zahraniční daň je možno ponížit daňovou povinnost metodou zápočtu
- pokud je sražena vyšší daň, než je umožněno mezinárodní daňovou smlouvou (zpravidla15%), je možné požádat příslušný zahraniční stát o vrácení rozdílu mezi zaplacenou daní a daní dle mezinárodní daňové smlouvy
Úrokové výnosy z hypotečních zástavních listů emitované do 31.12.2007 nepodléhají zdanění. Úrokové výnosy z hypotečních zástavních listů emitovaných od 1.1.2008 zdanění podléhají.
Důležité upozornění:
Česká spořitelna, a.s. upozorňuje, že tento materiál není daňovým poradenstvím a má pouze informativní charakter. Česká spořitelna a.s. nenese žádnou odpovědnost za případnou škodu či ztráty, vzniklé v důsledku použití informací v tomto dokumentu obsažených. Využití uvedených informací by mělo být konzultováno s účetními, daňovými a právními poradci. |
